2017年税务师考试试题及答案-2017年税务师考试试题每日一练（11.09）

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　　（1）税务师《税法一》每日一练：分期抵扣进项税（11.09）

　　多选题

　　根据不动产进项税额分期抵扣的规定，以下属于可以分期抵扣进项税的业务有（）。

　　A、融资租入的不动产

　　B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

　　C、2016年5月1日后以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

　　D、2016年5月1日后以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

　　E、纳税人2016年5月1日后购进货物用于改建、扩建不动产并增加不动产原值超过50%的

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

　　【点评】本题考查不动产进项税额分期抵扣的规定，需要熟记以下内容：

　　（1）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

　　房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

　　（2）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：印花税规定（11.09）

　　单选题

　　下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是（）。

　　A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

　　B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

　　C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

　　D、对于由委托方提供主要材料的加工合同，加工费和辅助材料金额分开记载，辅料金额依照购销合同贴花

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额；选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：借款费用（11.09）

　　单选题

　　甲公司为筹建一厂房于2×08年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年末付息，到期还本。工程于2×08年4月1日开工，工期两年,8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元；6月1日支出200万元；7月1日支出50万元；12月1日支出100万元。

　　甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为（）万元。

　　A、15.9

　　B、52.5

　　C、14.1

　　D、38.4

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查借款费用的账务处理知识点。（1）闲置资金在2×08年非工程期内创造的投资收益＝1000×8‰×3＋450×8‰×4＝38.4（万元）；

　　（2）闲置资金在2×08年非工程期内产生的利息费用总额＝1000×9%×7/12＝52.5（万元）；

　　（3）当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度＝52.5－38.4＝14.1（万元）。

　　（4）税务师《涉税服务法律》每日一练：证据的收集（11.9）

　　单选题：

　　在民事诉讼中，下列有关证据的收集说法正确的是（）。

　　A、当事人应当对举证范围内的全部证据进行收集举证

　　B、涉及商业秘密的关键证据，原告应当自行收集

　　C、法院认为审理案件需要的证据，应当调查收集

　　D、对于涉及个人隐私的证据，当事人不能自行收集

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核人民法院的查证职责。当事人负有举证责任，但是当事人因客观原因不能自行收集的证据，可以申请法院调查收集。所以选项A错误。当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的证据包括：（1）证据由国家有关部门保存，当事人及其诉讼代理人无权査阅调取的；（2）涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的；（3）当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的其他证据。涉及个人隐私的证据，不能说当事人无权收集。当事人能够收集的，可以收集。所以选项B、D错误。

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：税务登记变更（11.09）

　　单选题

　　A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2015年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

　　A、A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

　　B、A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

　　C、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记

　　D、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手

　　【正确答案】B

　　【答案解析】这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。

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