[2017年税务师考试试题及答案]2017年税务师考试试题每日一练（9.03）

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　　（1）2017年税务师《税法一》每日一练：进口环节应纳消费税（9.03）

　　单选题

　　2017年某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（）万元。

　　A、100.80

　　B、288.88

　　C、420.34

　　D、1183.64

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进口环节应纳消费税＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（万元）

　　（2）2017年税务师《税法二》每日一练：企业所得税（9.03）

　　单选题

　　A公司2016年8月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。则其清算时需要缴纳的企业所得税为（）万元。

　　A、115

　　B、92.5

　　C、128

　　D、135.02

　　【正确答案】A

　　【答案解析】清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）

　　应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

　　（3）2017年税务师《财务与会计》每日一练：内部债权债务（9.03）

　　单选题

　　甲公司是乙公司的母公司，2015年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为800万元。假定甲乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，适用的坏账准备计提比例为5%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2015年内部债权债务的抵消对当年合并损益的影响为（）万元。

　　A、－7.5

　　B、10

　　C、－10

　　D、7.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查内部债权债务的合并处理知识点。内部债权债务抵消对合并损益的影响＝－（800－600）×5%＋（800－600）×5%×25%＝－7.5（万元）

　　（4）2017年税务师《涉税服务法律》每日一练：责令停产停业（9.3）

　　单选题

　　下列关于责令停产停业的说法中不正确的是（）。

　　A、行政机关作出责令停产停业的处罚决定时，适用听证程序

　　B、被处责令停产停业的企业可以在一定的条件下恢复生产或经营

　　C、责令停产停业剥夺被处罚人获得的权利资格

　　D、责令停产停业是一种对行为资格的处罚

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核责令停产停业。责令停产停业是一种对行为资格的处罚，并不剥夺被处罚人获得的权利资格，而只是限制其权利资格。

　　（5）2017年税务师《涉税服务实务》每日一练：一般纳税人认定登记（9.3）

　　单选题

　　下列关于代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点，表述不正确的是（）。

　　A、针对《增值税一般纳税人资格登记表》的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程、企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等

　　B、有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告应包括企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等内容

　　C、对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交税务师事务所存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求

　　D、如果企业暂定被认定为临时一般纳税人，应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。

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