2017年税务师考试试题及答案-2017年税务师考试试题每日一练（7.25）

【#税务师# 导语】 ©文档大全网税务师每日一练可以帮到大家。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点。以下是《税法一》每日一练。

(1)税务师《涉税服务实务》每日一练：经济补偿金（7.25）

单选题

王某在甲公司已工作15年，经甲公司与其协商同意解除劳动合同。已知王某在劳动合同解除前12个月平均工资为8000元，当地人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资为2500元。甲公司应向王某支付的经济补偿金额是（ ）元。

A、70000

B、100000

C、60000

D、90000
　

【正确答案】D

【答案解析】王某工资高于公司所在地地区上年度职工月平均工资3倍的，经济补偿金＝工作年限（不超过12年）×当地上年度职工月平均工资3倍＝12×2500×3＝90000（元）。

（2）税务师《涉税服务法律》每日一练：民事法律关系（7.25）

单选题

根据民法理论，下列有关民事法律关系的说法中，不正确的是（ ）。

A、行为是物权法律关系的客体，智慧产品是知识产权关系的客体

B、民事法律关系中的民事权利、民事义务对等

C、民事法律关系的救济措施具有补偿性

D、人格与身份为人身关系的客体

【正确答案】A

【答案解析】本题考核民事法律关系的客体、分类。债权关系的客体是行为，物权关系的客体是物。

（3）税务师《财务与会计》每日一练：负债的计税基础（7.25）

单选题

下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、购买国债产生的利息收入

【正确答案】C

【答案解析】本题考查负债的计税基础知识点。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额（和账面价值相等）＝0。

（4）税务师考试《税法二》每日一练：个人所得税（7.25）

单选题

2015年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2016年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。11月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳的个人所得税是（ ）元。

A、3600

B、4500

C、6500

D、4640

【正确答案】D

【答案解析】2015年3月1日不计税。

2016年9月1日，应纳税所得额＝10000×（6.4－1）＝54000(元)，适用税率按照54000/12＝4500选择，即税率10%，速算扣除数105。

应纳税额＝（4500×10%－105）×12＝4140（元）

2016年11月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，持有股票时间为1个月到1年的暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额＝10000×0.5×50%×20%＝500（元）

2016年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。

所以累计应纳税额＝4140＋500＝4640（元）

单选题

某广告经营公司营改增后被认定为增值税一般纳税人，2016年12月份取得不含税广告业务收入1118万元，支付给其他单位（小规模纳税人）广告发布费215万元，取得了税务机关代开的增值税专用发票；另外，当月该广告公司购进广告设计用纸张，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为300万元。该公司当月应纳增值税为（ ）万元。

A、21.63

B、132.61

C、0

D、9.63

【正确答案】D

【答案解析】营改增后，广告服务适用6%的增值税税率。支付给其他单位的广告发布费，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明的税额准予作为进项税抵扣。该公司应纳增值税＝1118×6%-215×3%-300×17%＝9.63（万元）。

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