2017年税务师考试试题及答案|2017年税务师考试试题每日一练（9.22）

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　　（1）税务师《税法一》每日一练：资源税税收优惠（9.22）

　　多选题

　　下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。

　　A、对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

　　B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

　　C、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品和其他方面的，均不缴纳资源税

　　D、纳税人开采或生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税

　　E、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：拒绝代扣税款（9.22）

　　单选题

　　非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是（）日。

　　A、1

　　B、3

　　C、5

　　D、7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：股东财富化（9.22）

　　多选题

　　与利润化目标相比，股东财富化作为企业财务管理的目标的优点有（）。

　　A、一定程度上避免企业追求短期行为

　　B、考虑了资金的时间价值

　　C、考虑了风险因素

　　D、对上市公司而言，股东财富化的目标容易量化，便于考核

　　E、充分考虑了企业所有的利益相关者

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查股东财富化致知识点。与利润化相比，股东财富化的主要优点是:①考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应;②在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润同样会对股价产生重要影响;③对上市公司而言,股东财富化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。

　　（4）税务师《涉税服务法律》每日一练：合伙企业登记事项（9.22）

　　单选题

　　根据《合伙企业法》的规定，合伙企业登记事项发生变更的，执行合伙事务的合伙人应当自作出变更决定或者发生变更事由之日起（）日内，向企业登记机关申请办理变更登记。

　　A、3日

　　B、7日

　　C、10日

　　D、15日

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核合伙企业登记事项的变更。合伙企业登记事项发生变更的，执行合伙事务的合伙人应当自作出变更决定或者发生变更事由之日起15日内，向企业登记机关申请办理变更登记。

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（9.22）

　　单选题

　　2016年初甲居民企业以实物资产1600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。2016年12月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2600万元，撤回投资时乙企业所有者权益为5350万元，其中实收资本4000万元，资本公积200万元，累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税为（）万元。

　　A、200

　　B、135

　　C、340

　　D、0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其中取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。初始投资1600万元确认为投资收回。甲企业应确认的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（万元），居民企业之间的符合条件的投资收益免税。甲企业应确认的投资资产转让所得＝2600－1600－460＝540（万元），应缴纳的企业所得税＝540×25%＝135（万元）。

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