审计学复习资料
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第一章 审计概述 1审计要素：5个 包括审计业务的三方关系、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。P4 2执行审计工作的前提：管理层和治理层认可并理解其应承担的下列责任P5 a按照适用的财务报告编制基础编制财务报表b设计、执行和维护必要的内部控制c向注册会计师提供必要的工作条件，提供审计所需的其他信息。 3审计的总体目标：a对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。B对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。P8 4财务报表相关认定：a存在或发生b权利与义务c完整性d计价与分摊e列报与披露P10 5具体审计目标：发生、完整性、准确性、截止P11 6审计风险：指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性P15 7重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。P16 8固有风险:是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。 9控制风险：是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。P16 10检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。P17 审计风险=重大错报风险*检查风险 审计风险模型 11审计的固有限制：注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。P17 原因:a财务报表的性质b审计程序的性质c在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 12审计过程：接受业务委托—计划审计工作—评估重大错报风险—应对重大错报风险—编制审计报告P19 第二章 审计计划 1审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。P25 两者关系：总体审计策略用于确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。 审计计划的核心:确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策。P28 2财务报表整体的重要性的确定方法：确定重要性需要运用职业判断，通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。P31 财务报表整体的重要性水平=基准*百分比 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75% P33 3明显微小错报的临界值的确定方法：一般为财务报表整体重要性的3%至5%，也可以低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。P36 第三章 审计证据 1审计证据的两大来源：会计记录中含有的信息、其他信息P41 相互关系：财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。如果没有前者，审计工作将无法执行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。P42 2审计证据可靠性的判断方法:a外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠b内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠c直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠d以文件、记录形式存在的审计证据比口头的形式的审计证据更可靠e从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。P44 3审计程序的种类：检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序P46 4银行存款函证要求:应当函证，除非有证据表明不重要P49 5积极式函证未收到回函时的处理：a应当考虑与被征询者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函b如果未能得到被征询者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序P53 6分析程序的含义：是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。P57 注册会计师实施分析程序的目的：a用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境b当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序c在审计结束或者临近结束对财务报表进行总体复核P58 7风险评估阶段包括两项工作：a了解被审计单位及其环境b识别和评估重大错报风险P123 了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险P123 了解被审计单位及其环境的方法：a询问管理层和被审计单位内部其他人员b分析程序c观察和检查P123 8应当从几方面了解被审计单位及其环境：a相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素b被审计单位的性质c被审计单位对会计政策的选择和运用d被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险e对被审计单位财务业绩的衡量和评价f被审计单位的内部控制P128 9内部控制的含义：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序P136 内部控制包括以下要素：a控制环境b风险评估过程c与财务报告相关的信息系统和沟通d控制活动e对控制的监督P136 10对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试P137 对内部控制了解的结论：a设计合理并执行 b设计合理但没有执行c设计无效或者缺乏必要的控制P153 11内部控制的固有局限性含义：内部控制无论如何有效，都只为审计单位实现财务报告目标提供合理保证 内部控制固有局限性的原因： a在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效b控制可能由于两个或者更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避c被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求d被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能e内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就有可能不适用。P139 12控制活动的含义及种类：是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。P147 13职责分离的基本要求：了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或者错误。P148 14通常将业务流程的控制划分为预防性控制和检查性控制，作用分别是预防错报的发生、发现并纠正错误。 15重大错报风险有哪四种类型：a财务报表层次b认定层次c特别风险d仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。P155 16对控制的初步评价：a设计合理并执行b设计合理但没有执行c本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。P153 17哪些迹象表明内控制存在问题：a薄弱的控制环境b管理层的舞弊c被审计单位存在实质性的风险P157 第八章 风险应对 1财务报表层次的重大错报风险：是指与财务报表整体广泛相关。P161 总体应对措施：a向项目组强调保持职业怀疑的的必要性b指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作c提供更多的督导d在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素e对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。P161 2增加审计程序不可预见的方法：a对某些以前未测试的低于设定重要性水平的或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序b调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期c采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同d选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点P162 3拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。P164 4进一步审计程序的性质：是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 进一步审计程序的时间：是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。P166 进一步审计程序的范围：是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。P167 5控制测试与了解内部控制的区别：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次的重大错报方面的运行有效性的审计程序；了解内部控制包括两层含义：是评价控制的设计，二是确定控制是否得到执行。P168 6注册会计师应当从以下几方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：a控制在所审计期间的相关时点是如何运行的b控制是否得到一贯执行c控制由谁或以何种方式执行P169 控制运行有效性强调的是控制能够在各个时点按照既定设计得以一贯执行。P169 7在以下几种情形下应当实施控制测试：a评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的b仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。P169 8实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。P176 实施实质性程序要求：a将财务报表与所依据的会计记录进行核对或调节b检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整P176 9细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。P177 第九章 销售与收款循环的审计 1财务报表审计的组织形式大致有两种：一是对财务报表的每个账户余额单独进行审计，此法称为账户法；二是将财务报表分成几个循环进行审计，即把紧紧联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，按业务循环组织实施审计，此法称为循环法P183 2制造企业业务循环的类别：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环、销售与收款循环P183 3如何以适当的细节测试来发现不真实的销售：a注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，有必要再进一步追查存货的永续盘存记录b注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号c注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续，再考虑是否对相关交易和客户的情况专门开展进一步的独立调查d追查应收账款明细账中贷方发生额的记录P203 4对销售实施截止测试的关键是什么：检查发货日期和记账日期是否在同一适当期间。P207 5以销售审计为例说明细节测试的方向：一是以账簿记录为起点，从账簿记录追查记账凭证和客户签收的发运凭证，二是以发运凭证为起点，从已经经过客户签收的发运凭证查至账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。 6函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性，正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。 7对函证未回函及未回函应收账款实施替代审计程序：注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及期后收款的回款单据，以验证与其相关的应收账款的真实性。P214 第十章 采购与付款循环的审计 1固定资产期初余额如何审计：一是在连续审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符，二是在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿，三是如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计的情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，。P238 第十九章 审计报告 1审计报告的作用：具有鉴证、保护和证明三方面的作用。P408 2审计报告的类型：分为标准审计报告和非标准审计报告。 标准审计报告:是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。其中。无保留意见是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。 非标准审计报告：是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 3非无保留意见的类型：发表保留意见、发表否定意见、发表无法表示意见P420 第二十章 会计师事务所业务质量控制 1项目内部复核与项目质量控制复核（P466）的区别：a复核对象不：按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核；而会计师事务所只对特定业务才实施独立的项目质量控制复核。b复核人员不同：项目组内部复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核；项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。c复核内容不同：按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛；会计师事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论。P462 第二十一章 职业道德基本原则和概念框架 1职业道德基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2职业道德概念框架：是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：a识别对职业道德基本原则的不利影响b评价不利影响的严重程度c必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平d如果无法采取适当的防范措施，必要时与客户解除合约关系，或向其工作单位辞职。P482 诸事顺利，更进一步！ 2016年1月1日 石亚车 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