贴现及转贴现业务账务处理 一、贴现业务： （一）发放贴现贷款 借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额） 贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额） 贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额） （二）持有期间，按直线法计算收益 借：贴现资产—××贴现户（利息调整） 贷：利息收入—贴现利息收入 （三）到期收回 借：银行存款 贴现资产—××贴现户（利息调整） 贷：贴现资产—××贴现户（面值） 利息收入—贴现利息收入（差额） 此部分已实现系统自动做账。 二、转贴现业务： 1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法） 借：银行存款（贴现额） 贴现资产—利息调整（未实现贴现收入） 贷：贴现资产—本金（面值） 利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支） 以前做法： 借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入） 贷：利息收入—贴现利息收入 借：银行存款（贴现额） 利息支出—贴现利息支出 贷：贴现资产—本金（面值） 2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资 ①贴出票据时 借：银行存款（贴现额） 贴现负债—利息调整（未确认融资费用） 贷：贴现负债—本金（面值） 同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者） 借：贴现资产—利息调整 贷：贴现负债—利息调整 ②资产负债表日或期末，确认收入或支出 按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入—贴现利息收入 按照贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出 借：金融机构往来支出 贷：贴现负债—利息调整 ③转（再）贴现票据到期，未发生退票 借：贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值） ④转（再）贴现票据到期，发生退票时 借：贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值） 同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款 借：单位活期存款—××户 垫款—贴现垫款 贷:存放中央银行款项等 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/5a575998c5da50e2524d7f82.html