2017年税务师考试试题及答案,2017年税务师考试试题每日一练（9.12）

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　　(1)2017年税务师《税法一》每日一练：增值税征税范围（9.12）

　　单选题

　　下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

　　A、货物期货

　　B、电力公司向发电企业收取的过网费

　　C、供应或开采未经加工的天然水

　　D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。

　　(2)2017年税务师《税法二》每日一练：耕地占用税（9.12）

　　单选题

　　2016年农村居民占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米种植水稻、2000平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方米，甲当年应该缴纳耕地占用税（）元。

　　A、3750

　　B、7500

　　C、6250

　　D、12500

　　【正确答案】A

　　【答案解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植水稻和小麦不缴纳耕地占用税。甲当年应缴纳耕地占用税=300×25×50%=3750（元）

　　(3)2017年税务师《财务与会计》每日一练：内部债权债务（9.12）

　　多选题

　　甲股份有限公司于2012年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2012年年末甲公司应收B公司账款为300万元；2013年年末甲公司应收B公司账款为900万元；2014年年末甲公司应收B公司账款为450万元，甲公司坏账准备计提比例为2％。编制2014年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵消分录有（）。

　　A、借：应收账款――坏账准备9

　　贷：资产减值损失9

　　B、借：应付账款450

　　贷：应收账款450

　　C、借：资产减值损失9

　　贷：应收账款――坏账准备9

　　D、借：应收账款――坏账准备18

　　贷：未分配利润――年初18

　　E、借：应收账款－－坏账准备6

　　贷：未分配利润――年初6

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查内部债权债务的合并处理知识点。选项B是2014年年末应收账款和应付账款期末余额的抵消；选项C是针对2014年度多冲销的坏账准备的抵消；选项D是对于2013年末存在的内部应收账款坏账准备的抵消。

　　(4)2017年税务师《涉税服务法律》每日一练：民事权利能力（9.12）

　　单选题

　　民事权利能力是指民事主体依法享有民事权利承担民事义务的资格。下列关于民事权利能力的说法中，正确的是（）。

　　A、被监护人不具有民事权利能力

　　B、“植物人”没有民事权利能力

　　C、享有民事权利能力的人应有意思能力

　　D、未成年人也享有民事权利能力

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核对自然人民事权利能力的理解。在我国，自然人具有平等的民事权利能力。自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡。所以，被监护人、“植物人”、“未成年人”都有民事权利能力。所以选项A、B错误。民事行为能力的有无与自然人的意思能力有关，意思能力是对自己行为所发生何种效果的预见能力。所以选项C错误。

　　(5)2017年税务师《涉税服务实务》每日一练：包装物押金（9.12）

　　单选题

　　对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（）。

　　A、收取的包装物押金，一律不并入销售额征税

　　B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C、啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

　　D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

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