2017年税务师考试试题及答案-2017年税务师考试试题每日一练（9.15）

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　　(1)2017年税务师《税法一》每日一练：资源税（9.15）

　　多选题

　　下列属于资源税应税产品的有（）。

　　A、铝土矿

　　B、煤层气

　　C、人造石油

　　D、石灰石

　　E、食盐

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】人造石油和食盐不属于资源税应税产品，不缴纳资源税。

　　(2)2017年税务师《税法二》每日一练：税收情报保密期限（9.15）

　　多选题

　　对税收情报保密的期限表述正确的有（）。

　　A、级情报保密期限一般为20年

　　B、机密级情报保密期限一般为15年

　　C、秘密级情报保密期限一般为10年

　　D、级情报保密期限一般为30年

　　E、机密级情报保密期限一般为20年

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

　　(3)2017年税务师《财务与会计》每日一练：存货跌价准备（9.15）

　　多选题

　　子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产品全部形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，母公司上期从子公司购入的产品仅对外销售了40％，另外60％依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，母公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵消的项目和金额有（）。

　　A、未分配利润——年初—15万元

　　B、营业成本—6万元

　　C、存货—10万元

　　D、存货跌价准备—14万元

　　E、资产减值损失—9万元

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】本题考查存货跌价准备的合并处理知识点。分录为：

　　借：未分配利润——年初20

　　贷：营业成本20

　　借：营业成本12

　　贷：存货12[（100－80）×60％]

　　借：营业成本2

　　贷：存货－－存货跌价准备2

　　借：存货－－存货跌价准备5

　　贷：未分配利润——年初5

　　借：存货－－存货跌价准备9

　　贷：资产减值损失9

　　母公司期末存货成本＝100×60％＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期计提跌价准备＝20－3＝17（万元）；集团角度成本＝80×60％＝48（万元），实际跌价＝48－40＝8（万元），全部发生在本期，所以冲减本期计提的准备＝17－8＝9（万元）。

　　(4)2017年税务师《涉税服务法律》每日一练：公示、公信原则（9.15）

　　单选题

　　根据物权法基本理论，下列关于公示、公信原则的说法中正确的是（）。

　　A、不将物权的存在与变动公示的，不影响法律效果的产生

　　B、公示有瑕疵的，善意受让人负返还义务

　　C、公示的物权名义人不是真正的物权人的，善意受让人不能取得物权

　　D、占有动产的人可以被推定为该动产的所有人

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核公示、公信原则。物权的存在与变动公示的，产生相应的法律效力，并受法律保护。不公示的，不能发生相应的法律效力。所以选项A错误。依公信原则即使公示有瑕疵，善意受让人也不负返还义务。所以选项B错误。公示的物权的名义人不是真正的物权人的，善意受让人基于对公示的信赖，也可以取得物权。所以选项C错误。

　　(5)2017年税务师《涉税服务实务》每日一练：转增资本（9.15）

　　单选题

　　甲企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000万元。2017年3月，自然人投资者张某向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价4500万元，张某收购企业后，将甲企业资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元转增为实收资本，就该转增资本事项，下列说法正确的是（）。

　　A、张某无需缴纳个税

　　B、张某缴纳个税100万元

　　C、张某缴纳个税700万元

　　D、张某缴纳个税800万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据国家税务总局公告2013年第23号规定，在新股东4500万元股权收购价格中，除了实收资本1000万元外，实际上相当于以3500万元购买了原股东4000万元的盈余积累，即：4000万元盈余积累中，有3500万元计入了股权交易价格，剩余500万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的3500万元不征收个人所得税，所转增的500万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。张某应纳的个人所得税=500×20%=100（万元）。

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