2017年税务师考试试题及答案_2017年税务师考试试题每日一练（10.24）

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　　（1）税务师《税法一》每日一练：法律优位原则（10.24）

　　单选题

　　下列有关法律优位原则的表述中，错误的是（）。

　　A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

　　B、税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　C、税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力

　　D、税收行政法规的效力与税收法律的效力相同

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于行政规章的效力。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：车船税（10.24）

　　单选题

　　下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）。

　　A、载客汽车

　　B、挂车

　　C、摩托车

　　D、电车

　　【正确答案】B

　　【答案解析】载客汽车、摩托车、电车是以“辆”为计税标准。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：应收账款（10.24）

　　多选题

　　假设某企业预测的年赊销额为2000万元，信用条件是对所有客户实行“2/40，n/65”，所有客户中，享受现金折扣的占80%，其余客户享受商业信用，商业信用管理成本占销售收入的1%，坏账损失率为销售收入的4%，收账费用为销售收入的2%，有价证券的报酬率为8%，一年按360天计算，则（）。

　　A、现金折扣数额为30万元

　　B、平均收账天数为45天

　　C、应收账款平均余额为250万元

　　D、应收账款的机会成本为20万元

　　E、管理成本为60万元

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查应收账款的成本知识点。平均收账天数＝80%×40＋20%×65＝45（天）

　　应收账款平均余额＝2000×45/360＝250（万元）

　　应收账款的机会成本＝250×8%＝20（万元）

　　现金折扣数额＝2000×80%×2%＝32（万元）

　　坏账损失＝2000×4%＝80（万元）

　　管理成本＝2000×1%＝20（万元）

　　收账成本＝2000×2%＝40（万元）

　　（4）税务师《涉税服务法律》每日一练：诉讼时效（10.24）

　　单选题

　　甲公司与乙银行签订借款合同，约定借款期限自2010年3月25日起至2011年3月24日止。乙银行未向甲公司主张过债权，直至2014年4月15日，乙银行将该笔债权转让给丙公司并通知了甲公司。2014年5月16日，丁公司通过公开竞拍购买并接管了甲公司。下列说法中正确的是（）。

　　A、因乙银行转让债权通知了甲公司，故甲公司不得对丙公司主张诉讼时效的抗辩

　　B、甲公司债务的诉讼时效从2014年4月15日起中断

　　C、丁公司债务的诉讼时效从2014年5月16日起中断

　　D、丁公司有权向丙公司主张诉讼时效的抗辩

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核诉讼时效、债权债务转让中抗辩权之延续。债务人接到债权转让通知后，债务人对让与人的抗辩，可以向受让人主张。本题中，2014年4月15日，乙银行将该笔债权转让给丙公司并通知了甲公司，甲公司可以向丙公司主张诉讼时效已过的抗辩。所以选项A错误。甲公司与乙银行签订借款合同，约定借款期限自2010年3月25日起至2011年3月24日止。诉讼时效应当从2011年3月25日起算，截止到2014年3月24日止。期间乙银行未向甲公司主张过债权。2014年3月25日以后，乙银行的债权已过诉讼时效，不可能再导致时效中断的效果。所以选项B、C错误。债务人转移义务的，新债务人可以主张原债务人对债权人的抗辩。2014年5月16日，丁公司通过公开竞拍接管了甲公司，属于债权债务的法定转移，此时，丁公司享有甲公司的债权并承担甲公司的债务。因此，债务人丁公司可以向债权人丙公司主张诉讼时效的抗辩。所以选项D正确。

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：个人所得税（10.24）

　　单选题

　　甲企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000万元。2017年3月，自然人投资者张某向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价4500万元，张某收购企业后，将甲企业资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元转增为实收资本，就该转增资本事项，下列说法正确的是（）。

　　A、张某无需缴纳个税

　　B、张某缴纳个税100万元

　　C、张某缴纳个税700万元

　　D、张某缴纳个税800万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据国家税务总局公告2013年第23号规定，在新股东4500万元股权收购价格中，除了实收资本1000万元外，实际上相当于以3500万元购买了原股东4000万元的盈余积累，即：4000万元盈余积累中，有3500万元计入了股权交易价格，剩余500万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的3500万元不征收个人所得税，所转增的500万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。张某应纳的个人所得税=500×20%=100（万元）。

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