预算控制
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预算控制 一 基本情况 谈到预算控制，一般大家都会想到全面预算，它是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。它是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，而财务控制是预算控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心。财务控制作为现代企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督。预算控制是企业集团管理中非常重要的部分，而预算控制中最主要的就是财务预算，通过特定的方法对实际行动施加影响，企业的经营成果最终体现在财务上。 为保证家乐福的长久持续发展，建立有效的财务控制制度是当务之急，行之有效的财务控制制度是企业运转机制灵活运行的保障，主要表现在：能够保护财产物资的安全完整，财务控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。 家乐福集团目前正处于发展的中期，集团公司制定的集团发展战略尚未得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚末形成合力，没有达到规模经济，完全分权控制的条件还不成熟。所以，母公司有必要对各子公司进行一定程度的集权控制，依据产权关系，“迫使”子公司在其所划定的范围内开展财务活动。因此，家乐福集团的财务控制宜采用相对集权的财务控制模式。从家乐福集团组织结构的特点看，也适合采用相对集权的财务控制模式。家乐福集团中，以母子公司为基础，同时拥有事业部或职能管理单元的企业集团越来越多。最后，计算机和互联网技术发展为实现集团财务相对集中管理提供了强有力的技术支持。另外，通信技术的发展也有助于家乐福集团实现其财务的相对集权控制。 家乐福内部存在着很多方面的潜在亏损，这些潜在亏损是由企业经营管理活动的各个环节的内部控制不利所造成的，通过对家乐福连锁超市的预算控制内容进行分析和探讨，只有提高家乐福内部控制水平，完善家乐福控制制度是控制企业内部亏损的最有利手段，才能有助于企业提高经济效益，降低财务风险。 二 存在的问题 财务信息以价值形式综合反映企业的经营活动，通过财务信息可以正确评价企业的经营业绩，预测企业的发展前景。而家乐福规模庞大，组织机构复杂，导致上报的财务不真实，加之其内部财务会计制度，会计科目的设置不统一规范，因此财务报表难以正确地反映实际的财务信息。再加上家乐福对建立财务内控制度不够重视、有章不循，遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。再加上财务控制环境欠佳，财务人员的岗位设置不合理。财务核算环节的资金实收、实付等事项只是业务收付类事项在财务数据中的一种体现，这些业务起不到实际控制风险的作用，影响了财务风险的控制和财务管理职能的发挥。导致财务机构设置不合理。在现有的管理模式下，家乐福没有设置专门的财务部门，其对财务风险控制措施的缺失情况比较严重。由于人员管理权限、监控手段等原因，只能实现间接的、事后的监控，无法达到有效防范风险的控制效果。家乐福资产管理制度不完善，存在资金控制分散的情况，责任中心对现金管理不够严格。对现有的资金缺乏投资方向或战略储备，造成资金闲置和浪费；而在资金支付结算程序中，对其审批不能完全按照制度和计划执行。虽然建立了会计集中核算体系，但部分责任中心仍然存在账外资金循环现象。预算管理制度不完善。而现行的预算管理模式导致预算执行的灵活性相对较差。由于家乐福的具体预算指标是由单位负责人制定，使得财务预算缺乏科学性，给公司的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。财务控制实施过程存在漏洞，已有的财务控制措施主要是财务工作中的岗位分设、职责牵制以及财务授权审批制度等基本的财务控制制度。在执行过程中，既不利于控制的细化执行，也没有形成制度之间的协调综合控制作用，存在着控制分散、标准不规范的问题。 三 解决的方法 全面预算”就是对家乐福的一切经营活动全部纳入预算管理范围。具体的做法是在每年的年末对当年的财务预算执行情况作全面的分析，在此基础上，家乐福总部会同有关部门和门店对下一年的企业目标进行研究，然后根据上报的业务预算和专门决策预算进行修正补充，编制财务预算初稿，最后由经理室通过后下达。他们对财务预算实行“权限管理和重要项目报告制度”相结合的管理方法。“权限管理”就是在全面预算基础上对投资项目、费用开支、物品购置等设置审批管理权限。如投资项目由发展部负责管理，广告费、业务费分别落实到营运部和办公室管理，通过权限管理可以落实经济责任，确保预算目标的实现。“重要项目报告制度”主要适用于各连锁门店，报告的内容是费用开支，报告的目的在于控制。因为各门店都是独立核算单位，为加强对其管理，规定凡在预算外的开支一律报总部审批；预算内凡属于总部监控的费用如广告费、修理费等，根据公司费用管理办法上报，并经家乐福总部同意方可支出。重要项目报告制度不但能使总部及时掌握下属门店监控项目的开支情况，而且有利于门店加强管理意识。 财务预算在执行过程中，要突出预算的刚性，管理的重点要落实过程控制。财务部门要及时掌握经济运行动态，发现情况，及时查找原因，提出解决问题的方法。对由于预算原因造成的偏差，要修正预算指标，使预算真正起到指导经济的作用。 加强资金控制。通过对大多数公司的资金管理中存在问题的分析，在加强对资金的控制，应当减少其资金归集次数和加强安全保障。其主要内容有：设置资金清算账户，加强资金管理。确定一家银行为资金清算银行，各门面只能在当地银行开立一个支出账户，用于各项业务的支出；不再开立收入账户，原有收入账户全部撤销，所开立的账户纳入公司网上银行系统。规范岗位制约，加强资金安全保障。对于在资金收付操作环节的人为风险，应通过严格结算程序、加强岗位制约来控制。强化固定资产控制，固定资产规模大，特别是家乐福这种大型集团公司固定资产布局分散，固定资产的核算容易出现偏差，为加强固定资产的控制应实行固定资产管理责任制。设立固定资产管理及集中采购评审委员会，在各业务部门中选择相关责任人组成管理及集中采购评审委员会，负责对各项管理决策及集中采购方案的审批，并指导各相关部门的资产管理工作。 财务控制制度实现了对公司的监督，其主要形式是内部审计，其职能应侧重在提高风险管理和流程控制方面，并且以一种有远见的方式充当公司咨询顾问的角色，而不是局限于传统的方法，针对历史数据。虽然家乐福设了审计处，但其方法仍拘泥于传统的内部审计方法。完善财务控制监督系统的具体内容：加强财务运行中的监督机制。根据岗位分离、内部牵制等原则对不同环节间的制约监督有许多明确的规定，应通过制度规范执行，确保相应的制约监督作用充分发挥。加强财务部门相关工作之间的信息沟通和对照，及时发现可能的风险。如资金控制中对未达账项的管理，异常的成本支出，这些情况在会计核算环节无法及时发现，而在资金控制环节发现后，需要及时与会计核算情况核实，调整不真实的会计处理修正会计 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/8b05d832de80d4d8d15a4f80.html