税务师 税法一 第五章 土地增值税 分类：财会经济 税务师 主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505 科目：税法一 类型：章节练习 一、单选题 1、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ A.直接转让土地使用权的 B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的 ）。 【参考答案】：A 【试题解析】： 符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；③直接转让土地使用权的。 2、下列各项中符合土地增值税清算规定的是（ 足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续 ）。 A.对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除 C.在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按不得低于10%的核定征收率对房地产项目进行清算 — 1/63 1/63 —— —D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金 【参考答案】：D 【试题解析】： 选项A，对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。选项B，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保金不得计算扣除。选项C，在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按不低于5%的核定征收率对房地产项目进行清算。 3、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。 A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除 B.房地产开发企业发生的开发费用，不能提供金融机构证明的，不得扣除 C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除 D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除 【参考答案】：D 【试题解析】： 选项A，期间费用不得据实扣除，按规定的计算方法扣除；选项B，不能提供金融机构证明的，按（取得土地使用权所支付的金额＋开发成本）×10%以内扣除；选项C，土地闲置费不得扣除。 4、位于县城的一家商贸企业（一般纳税人）,2020年11月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2015年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）万元（考虑地方教育附加）。 — 2/63 — A.27.43 B.35.75 C.35.86 D.36.85 【参考答案】：C 【试题解析】： 允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。不含增值税转让收入=360-（360-230）÷（1+5%）×5%=353.81（万元）。为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234（万元）。可扣除的税金及附加=（360-230）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）+360×0.5%。=0.80（万元）。扣除项目金额合计=234+0.80=234.80（万元）。增值额=353.81-234.80=119.01（万元）。增值率=119.017234.80×100%=50.69%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=119.01×40%-234.80×5%=35.86（万元）。 5、下列有关土地增值税的表述中，错误的是（ ）。 A.旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 B.与转让房地产有关的税金中的增值税进项税额，允许抵扣销项税额的可扣除，不允许抵扣销项税额的不可扣除 C.土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为30% D.因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税 【参考答案】：B 【试题解析】： 选项B，与转让房地产有关的税金中的增值税进项税额，允许抵扣销项税额的不能扣除，不允许抵扣销项税额的可扣除。出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。 6、关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）。 A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额 — 3/63 3/63 —— — 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/f9b9c7f61ae8b8f67c1cfad6195f312b3169eb0c.html