文献综述
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绪论： （1）背景：随着我国经济全球一体化进程的加快，企业之间的市场竞争也愈加激烈，发展高新技术产业已成为我国发展现代经济的重要战略举措。国家为鼓励支持企业开展技术研发创新，在税收方面相继制定了一系列政策性优惠，为高新技术企业的发展创造了良好的税收法律环境。高新技术企业应当把握机遇，重视税收筹划工作，科学合理地进行税收筹划，对提升企业的竞争优势乃至促进整个产业的发展都有着重大意义。 跨国公司在跨国经营时处于种种复杂各异的投资经营环境里，不同国家有着不同的税制及相关政策要求，给跨国公司带来了沉重的负担，于是国际税收筹划越来越得到重视。跨国公司不但设立专门的税务筹划机构，有时候还会聘请专业人员甚至机构为其进行全面策划，协调纳税。国际税收筹划带来的税负减轻、整体收益增加使得运用税收筹划的跨国公司竞争力大幅增强。相比之下，我国大规模的优秀跨国公司数量相对较少，接触国际税收筹划的概念比较晚，在国际税收筹划上给与的重视程度也不够，更缺乏相关经验，面对激烈的市场竞争，显得有些束手无策。 （2）现状：外部环境的改善和国家政策的支持是高新技术企业谋求发展的外因，为了增强其综合竞争力，高新技术企业更应该注重自身管理水平和投资理财能力的提高。高新技术企业的税收筹划作为财务管理不可或缺的一部分，如果能够加以灵活运用，必然对高新技术企业的资金流、净利润乃至总是实力的提升有帮助。 （3）研究方法：:通过查阅学校图书馆经济类期刊，以及登陆中国知网，维普官网以及万方数据库研究相关论文资料，分析学校图书馆资源查阅并搜集到的相关文献期刊，做好相关的记录、整理思路，构建良好的论文框架并不断充实细节，丰富文章。 （4）创新之处：本文首先阐述对税收筹划的理解来说明纳税筹划是根据现行税收法律法规进行的选择行为, 是合法的，以及其中的具体事项, 纳税筹划的结果也是国家税收政策所希望的, 在法治国家, 纳税筹划也是纳税人的一项基本权利。使得大家对税收筹划有了正确的理解，从而明确了实施税收筹划的重要意义。然后从内外两方面分析税收筹划的现状我国高新技术企业税收筹划存在的问题与原因，最后提出改善我国高新技术企业税收筹划现状的措施。 主题：销售避税方案已成为国际上一些知名会计公司的主营业务之一，在美国，审计的概念不断弱化，取而代之的是现代咨询业，而在其中税务筹划是获利最多、发展前途最广的一项业务。随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的发展，人们对减轻税收负担有了更进一步的认识。 采取纳税筹划的策略，虽然短期内可能会导致政府税收收入的直接减少，但有利于发现税收制度与政策的缺陷和漏洞，从而可以促进完善税收法律制度、加强征管，对税收的稳步增长是具有长远意义的。与此同时，税收筹划树立了一种积极的理财意识，对于当前在长期计划体制中形成的对国家税收的认识和一些固定的理财思维来讲，无疑是一次思想上的解放，对高新技术企业而言，这种积极的理财意识无疑更加符合企业的长期利益 本文从分析我国和以美国为首的外国税务筹划现状以及苹果公司税务筹划案例入手，以此作为借鉴，得出一些可以学习的经验，针对我国高新技术企业税务筹划的具体问题进行分析，并给出发展建议。 税务筹划行为对我国经济的发展以及经济问题的解决都有重要作用，主要表现在一下三个方面： 第一，有利于减少广大企业的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负，如果有合法的方法可以选择，铤而走险的可能性就会大大降低。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为，并且有助于优化企业产业结构和投资方向。长远来看，这对国家发展以及税收的稳步增长是有帮助的。 第二，通过延期纳税，实现财务收益。资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，延期纳税直接体现了资金的时间价值。假定不考虑通货膨胀的因素，企业的经营环境未发生较大变化，在较长一段经营期内缴纳的税款总额不变的情况下，只是由于适用会计政策的不同，各期交纳税款就会不同。因为税收筹划可以起到了延期纳税的作用，也就相当于企业得到了政府的一笔无息贷款，所以会在很大程度地实现了相应的财务。 第三，优化企业资本结构，实现财务利益。对企业经营、投资和财务活动进行筹划，间接获得相应的财务利益。税收筹划在利润分配中的运用。以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。常见股利的分派形式有现金股利和股票股利两种，若发放现金股利，企业不但须支付一定数额的现金，而且股东还须缴纳个人所得税；若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，这样，不仅企业的潜力增加了，而且还使企业实现了价值最大化的财务管理目标。 总结：本文概括了高新技术企业和税收筹划的相关理论，结合高新技术企业特征及优惠政策，提出了高新技术企业税收筹划的思路和方法，并以国外优秀高新技术A企业税务筹划案例的分析通过对公司财务和税务状况的分析，对公司税收管理存在的问题进行了梳理，进而针对税收筹划中存在的问题进行了优化设计，包括对目标设立，机构完善，人力储备的总体规划，对公司所涉及税种的具体筹划策略分析，以及对税务风险的防范与控制，从企业整体角度出发 参考文献： 【1】刘铭·福建农林大学管理学院 苹果避税案例下的税务筹划探讨 《北方经贸》2014（5） 【2】李微·首都经济贸易大学 国际避税与反避税——苹果公司避税案例启示 2013年3月 【3】单铄茗·跨国公司国际税收筹划策略研究 F276.7 2013年月 【4】Thomasson，T.S. Wilkinson, B.R. Structuring a tax efficient international operation. Journal of Accounting Education(2012) 【5】杜海鸥·基于经营决策视角的跨国公司税务筹划 [J]. 《商务会计》，2012（2）：57-59【6】吴云建·厦门大学 高新技术企业税务筹划研究 2008年4月 【7】蒋知含·沈阳工业大学 高新技术企业税收筹划研究——以BJGX股份有限公司为例 【8】周宇飞·税务筹划风险分析及度量 [J]. 《中国注册会计师》，2013（10）：115-119. 【9】黄显福·高新企业财务管理战略中的税收筹划探析 [J]. 《市场论坛》，2013（5）： 46-48【10】赵书勤·浅谈高新技术企业所得税筹划 [J]. 《企业研究》，2013（11）：156-157 【11】兰海军·高新技术企业税收筹划现状及改进措施 [J]. 《中国高新技术企业》，2014（7）：142-143 【12】穆亚宁·企业财务管理中上税收筹划问题探讨 [J]. 《现代审计与经济》，2010（6）：16-17 【13】盖地·试论税务筹划的非税成本及其规避 《当代财经》 2015（12）109-115 【14】杨雄胜 内部控制范畴定义探索 南京大学会计学系210093 《会计研究》2011.8 46-52 【15】樊行健 肖光红 关于企业内部控制本质与概念的理论反思 《会计研究》2014（2）4-11 【16】盖地·税务筹划：目标、原则与原理 《北京工商大学学报（社会科学版）》2015年9月 第27卷 第5期 6-11 【17】杨焕玲 孙志亮 郑少峰 企业税务筹划的风险分析及其控制 《中国海洋大学学报（社会科学版）》2007年 第3期 41-44 【18】陈博 税务筹划研究述评 《科技进步与对策》 第27卷 第5期 2010年3月 158-160 【19】朱华建 张盛勇 高宏伟 21世纪以来我国内部控制研究主题及述评——基于2000年到2010年 《会计研究》 等国内主要七种期刊的分析 《会计研究》2011（11）57-64 【20】周守华 胡为民 林斌 刘春丽 2012年中国上市公司内部控制研究（中国会计学会 100045 深圳市博迪企业风险管理有限公司 518040 中山大学管理学院/中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心 10275） 《会计研究》 2013（7）3-12 【21】李连华 杨忠智 唐国平 企业内部控制效率提升路径研究——基于传化股份公司的经验与借鉴 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/57cff9fa79563c1ec4da7161.html