龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 煤矿折旧费维简费安全费用管理探析 作者：胡新德 来源：《新会计》2013年第10期 淮沪煤电有限公司丁集煤矿是在水平面800米以下开采煤炭的，不仅受地质影响，还受到高压、高温、高瓦斯的影响，属于高危行业。为维持生产，确保安全，每年的折旧费、维简费、安全费用（以下简称“三项费用”）支出投入较多。本文就加强折旧费、维简费、安全费用的投入与控制作探析。 一、管理现状 丁集煤矿于2007年投产运行，投产初期三项费用的使用数与提取数相比，超支严重，经分析主要存在以下问题： 1.管理层过多强调安全生产的重要性。长期以来煤矿领导高度重视煤矿的生产和安全，因为生产和安全与矿长薪酬、职位挂钩；生产任务完不成，矿长年薪要打折扣；安全出事故，矿长职位、薪酬均受影响。所以，煤矿在编制三项费用预算时，往往首先考虑安全费用并留有余地，相对忽视了折旧费和维简费的投入与控制。 2.组织协调欠缺。三项费用的预算编制、使用、控制涉及到多个部门、多层领导，以及上下级之间和与外单位的协调。由于职责分工不够清晰，组织协调有所欠缺。 3.管理中的问题，如三项费用的编制未采用统一的编码或代码显示；未分清折旧费和维简费的“资本化”与“费用化”的不同处理；未强调项目一一对应的使用规定，出现三项费用之间串位、“资本化”与“费用化”之间串位；招投标环节控制不严，费用的审核、控制未形成有效的制度；由于对预算编制、项目审核、项目追加、资金控制等比较粗糙，忽略了每一个项目的过程控制，易导致总盘偏差、超支，加之未有明确的考核规定，使总费用失控。 二、管理探索 丁集煤矿的三项费用每年开支金额较大，约四亿元以上。如何管好这部分的费用开支，是经营管理的重要课题。针对以上问题，公司从项目立项、预算编制、项目审核、项目实施、项目追加、资金控制、信息反馈、项目考核加以规范管理，对降低成本起到了积极的作用。 1.领导重视、组织到位。统一思想，宣传EVA和技术经济一体化的理念，加强三项费用的投入与控制，是煤矿企业成本管理的重要方面，也是提高企业经济效益的重要环节。公司、煤矿各级领导必须树立股东利益最大化的理念，完善管理机制，健全管理制度，层层把关、控制。在公司、煤矿领导的重视下，公司增设了专业人员，煤矿形成了矿长、总工程师、副矿长、副总工程师负责的领导小组，在组织、指导、把关、控制上形成了良好的机制。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 2.健全制度。公司相继出台了《专项资金及工程管理办法》、《丁集煤矿折旧费、维简费、安全费用提取使用的管理规定》、《专项资金结算管理办法》、《大额资金管理办法》等制度，规范了管理和控制。 3.明确职责。（1）公司经营副总经理分管“专项资金”的管理，具体负责“专项资金”项目计划安排和使用的审核、审批事宜。（2）公司计划经营部负责“专项资金”项目计划安排和使用的审核。核查“专项资金”项目计划安排和使用的真实性、合理性、经济性、科学性；审核付款是否有项目计划，是否超项目计划；控制和确保“专项资金”的使用在计划安排范围内；对超项目计划的开支重点审核，并加强对项目计划执行情况的分析，尤其是超、节项目。（3）公司财务部负责“专项资金”项目计划安排和使用的资金，严格执行付款审核程序，确保“专项资金”项目开展的所需资金。审核“专项资金”项目报表编制的统一性；关心并要求职能部门和基层加强对项目计划执行情况的分析，尤其是超、节项目。（4）明确企管科、生产技术科、机电管理办公室、通风科、地质测量科、资源环境科、物供部、财务部、党委工作部的职责，各职能部门负责职责范围内相关事宜。 4.项目控制措施。（1）项目立项，在充分考虑安全生产、开采面正常出煤、生产接替面衔接以及岩巷掘进到位的前提下，根据地质条件，当年生产状况，设计方案的可行性、必要性和经济性，设备选型及配套设施的合理性、经济性等各种信息组织确立每个项目。（2）预算编制，在立项的基础上，事先预测，评估规划，统筹安排，采用统一的编码编制预算。使每一个项目的料、工、费最经济。（3）项目审核，预算编制好后需先由煤矿自审，上报公司审核，再交矿业集团审批，通过几轮的审核把关，使预算编制更科学、合理、经济。（4）项目实施，充分考虑实施过程中工程的安全、质量、工期、造价等问题。 如严格执行招投标制度。通过招投标方式，确定最佳的施工和监理单位。参与投标的设计、施工和监理的单位，必须具备建设行政主管部门颁发的相应资质证书，施工单位必须具有建设行政主管部门核发的安全生产许可证。 5.造价控制。每个单位工程，中标价就是工程的最后造价。按规定可以不进行招标的工程项目，包括有些矿建工程和内部队伍施工的工程，工程造价由股东方专业部门一审、审计部门二审，确定后的造价作为最后造价。这两个程序确定的造价，不能擅自调整，发现擅自调整的将依据相关制度追究责任。 6.施工过程控制。一是分段进行控制，努力提高工程质量；合理配置人力，把好材料、设备质量关；以工序质量控制为中心，设立质量控制点，严格进行质量检查。二是按“施工进度计划表”进度施工，科学把握工程施工时间，加强管理，争取缩短工期。三是尽量减少设计变更，减少材料的浪费，防止无用施工，降低工程造价。强化基础管理。按公司规定的统一编码正确归集每一项目料、工、费，分清“资本化”、“费用化”开支的真实情况。建立健全经得起各级政府部门监督检查的各类基础台账和报表，完善保管好相关资料。每月编制“专项资金（技改费用）结算表”交公司计划经营部，反映专项资金结算每月及累计投资情况。每月编制“专项龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 资金财务报表”交公司财务部，反映专项资金实际开支情况。公司通过两表的情况加以审查核对，掌握执行情况是否正确、规范。 7.财务资金控制。《大额资金管理办法》规定，煤矿生产经营活动所需金额在500万元及以上的单笔支出必须由公司支付，500万元以下的单笔支出由煤矿支付。 确认为重要项目或有重要影响的单位工程、达到一定标准单体建筑面积或项目价值的投资项目，实施“核准制”，即煤矿可自行支付。确认为非重要的项目（即“核准制”以外的项目），总额控制在统筹年度计划内，不准超支；若超支，财务部门不允许付款。 8.信息反馈控制。煤矿每月编制“专项资金资本性支出、结转情况汇总表 ”、“维简、安全费费用性支出情况汇总表”、“折旧费、维简费在建工程支出明细表”、“安全费用支出明细表”交公司，公司根据表上反映的信息，及时掌握每一个项目归类的正确性、超节情况，有针对性地、及时地进行管控和检查。 在领导重视下，职能部门按制度操作，各司其职把好关。通过两年的实施，折旧费、维简费、安全费用的管理基本上做到可控，为企业节约了开支，取得了一定的效益。 （作者为总会计师） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/e5bc6f4d50e79b89680203d8ce2f0066f43364ce.html