2021年税务师考试试题-税务师考试试题《税法一》每日一练:增值税消费税混合计算(12.14)

副标题:税务师考试试题《税法一》每日一练:增值税消费税混合计算(12.14)

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单选题

2015年3月,某酒厂为增值税一般纳税人,主营销售粮食白酒和啤酒,销售白酒10吨,开具增值税专用发票,收取不含税价款150000元,另外收取包装物押金3000元;销售啤酒5吨,开具普通发票,收取价税合计款23400元,另外收取包装物押金1500元。按合同约定,于2015年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2015年3月计算的增值税销项税额和消费税税额合计应为()元。

A、71268.71

B、71098.72

C、70448.71

D、70663.71

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【正确答案】B

【答案解析】增值税销项税=(150000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=29335.90(元)

销售啤酒每吨出厂价格=(23400+1500)÷1.17÷5=4256.41(元)>3000元/吨,所以啤酒适用的消费税税额为250元/吨。

则应纳消费税税额=(150000+3000÷1.17)×20%+10×2000×0.5+5×250=41762.82(元)

则缴纳增值税税额与消费税税额合计=29335.90+41762.82=71098.72(元)

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